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第二节我国税收实体法律制度（第8页）

理论上说，凡对国有资源的开采，都应交纳资源税，以保障国有资源的合理开采，调节级差收入，促进资源的有效配置。

但现行资源税在制定时只把与国计民生关系较大且级差收入差距较大的矿产品和盐列入征税范围。

具体指：（1）原油，指开采的天然原油，不包括人造原油；（2）天然气，指专门开采或与原油同时开采的天然气，暂不包括煤矿生产的天然气；（3）煤炭，指原煤，不包括洗煤、选煤及其他煤炭制品；（4）其他非金属矿原矿，指上列产品和井矿盐以外的非金属矿原矿；（5）黑色金属矿原矿；（6）有色金属矿原矿；（7）盐，包括海盐原盐、湖盐原盐、井矿盐等固定盐和液体盐（卤水）。

3。

资源税税率及应纳税额计算

现行资源税实行幅度定额税率，按应税矿产品的课税单位直接规定固定的税额幅度，采取从量定额征收。

其具体税额幅度为：原油每吨8~30元；天然气每千立方米2~15元；煤炭每吨0。

3~5元；其他非金属矿原矿每吨或立方米0。

5~20元；黑色金属矿原矿每吨2~3元；有色金属矿原矿每吨0。

4~30元；固体盐每吨10~60元，液体盐每吨2~10元。

至于纳税人具体适用的税额，由财政部会同国务院有关部门，根据纳税人所开采或生产应税产品的资源状况，在规定的税额幅度内确定。

资源税的应纳税额按照应税产品的课税数量和规定的单位税额计算。

计算公式为：应纳税额=课税数量x单位税额。

以上课税数量应按税法规定的方法加以确定。

（二）耕地占用税法律制度

耕地占用税是在全国范围内，对占用农用耕地建房或者从事其他非农业建设的单位和个人，按照规定税额一次性征收的税种。

目前耕地占用税的法律规定主要是2007年12月1日国务院公布的《耕地占用税暂行条例》及财政部、国家税务总局制定的实施细则。

其实体法规范的主要内容是：

1。

耕地占用税的纳税人和征税范围

耕地占用税的纳税人，为在我国境内占用耕地建房或者从事其他非农业建设的单位和个人。

其中“单位”

包括国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、外商投资企业、外国企业以及其他企业和事业单位、社会团体、国家机关、部队以及其他单位；“个人”

包括个体工商户以及其他个人。

经申请批准占用耕地的，纳税人为农用地转用审批文件中标明的建设用地人；农用地转用审批文件中未标明建设用地人的，纳税人为用地申请人；未经批准占用耕地的，纳税人为实际用地人。

耕地占用税的征税范围，包括我国境内属于国家所有和集体所有的耕地。

占用园地建房或者从事非农业建设的，视同占用耕地征收耕地占用税。

占用林地、牧草地、农田水利用地、养殖水面以及渔业水域滩涂等其他农用地建房或者从事非农业建设的，比照本条例的规定征收耕地占用税。

2。

耕地占用税的计税依据、税率和应纳税额

耕地占用税以纳税人实际占用的耕地面积为计税依据，实行从量定额征收。

税率为地区差别的幅度定额税率，定额税率的具体规定如下：（1）人均耕地不超过1亩的地区（以县级行政区域为单位，下同），每平方米为10元至50元；（2）人均耕地超过1亩但不超过2亩的地区，每平方米为8元至40元；（3）人均耕地超过2亩但不超过3亩的地区，每平方米为6元至30元；（4）人均耕地超过3亩的地区，每平方米为5元至25元。

经济特区、经济技术开发区和经济发达且人均耕地特别少的地区，适用税额可以适当提高，但是提高的部分最高不得超过《耕地占用税暂行条例》第5条第3款规定的当地适用税额的50%。

占用基本农田的，适用税额应当在《耕地占用税暂行条例》第5条第3款、第6条规定的当地适用税额的基础上提高50%。

耕地占用税计税依据和税率确定后，其应纳税额的计算公式为：

应纳税额=实际占用耕地面积x适用税额。

3。

耕地占用税的税收减免